一,、適用對象
小型微利企業(yè)（從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)）
二,、政策內(nèi)容
自2019年1月1日至2021年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
其中,，自2021年1月1日至2022年12月31日,，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,。
三、操作流程
1.享受方式
企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)均采取“自行判別,、申報(bào)享受,、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，企業(yè)只需通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可享受,，同時(shí)將以下資料留存?zhèn)洳椋?o:p>
（1）所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說明,；
（2）從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過程；
（3）資產(chǎn)總額的計(jì)算過程,。
2.辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場所）,、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
3.申報(bào)要求
（1）小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減免政策,。
（2）預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),，暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,。
（3）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）第13行“減：減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報(bào)“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng),，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類,，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)。
在匯算清繳申報(bào)時(shí),，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2017版）》（A107040）第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類,，2018版）》（B100000）第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào),。
（4）對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，申報(bào)系統(tǒng)將根據(jù)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù),，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的,，申報(bào)系統(tǒng)還將進(jìn)一步自動計(jì)算減免稅金額并生成表單,，納稅人確認(rèn)即可。
4.相關(guān)規(guī)定
（1）小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式,，均可享受減免政策,。
（2）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
（3）企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的,，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。
四,、相關(guān)文件
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）,；
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號）；
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號）,；
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）〉的公告》（2021年第3號）,；
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）；
6.《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）
五,、有關(guān)問題
1.A企業(yè)為小型微利企業(yè),，2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元，第2季度應(yīng)納稅所得額為150萬元,，其實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法是什么,？
答：2021年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50萬元×12.5%×20%=1.25萬元,；減免稅額=50萬元×25%-1.25萬元=11.25萬元,。
第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬元,，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100萬元×12.5%×20%+（150萬元-100萬元）×50%×20%=2.5萬元+5萬元=7.5萬元,；減免稅額=150萬元×25%-7.5萬元=30萬元,。
2.企業(yè)既符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策條件，也符合小型微利企業(yè)減征所得稅政策條件,，怎么適用,？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,。雖然后續(xù)出臺了減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策,，今年又出臺對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,，對超過100萬元但不超過300萬元的部分,，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的政策，綜合來看,，屬于一項(xiàng)低稅率優(yōu)惠,。由于西部大開發(fā)優(yōu)惠也是低稅率優(yōu)惠，企業(yè)既符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件,，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件,，可按照自身實(shí)際情況從優(yōu)選擇其中一項(xiàng)政策適用優(yōu)惠稅率。
3.視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,？
答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制,，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定,，“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”,。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格,，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款,，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策,。
