一,、適用對(duì)象
個(gè)體工商戶
二,、政策內(nèi)容
自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,，再減半征收個(gè)人所得稅,。取消代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票預(yù)征個(gè)人所得稅有關(guān)事項(xiàng)。
三,、操作流程
1.享受方式
個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策,，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次,，即可享受,。
2.辦理渠道
可通過辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理,，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
3.申報(bào)要求
（1）個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受,，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算,、多退少補(bǔ)。
（2）若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得,，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí),，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額,，多退少補(bǔ),。
（3）納稅人應(yīng)將享受本項(xiàng)優(yōu)惠政策的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》,。
減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）,。
（4）對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù),，符合條件的納稅人準(zhǔn)確,、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額,。
（5）實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。
4.相關(guān)規(guī)定
（1）個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受,。
（2）2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的,，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅,；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款,。
（3）自2021年4月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),，不再預(yù)征個(gè)人所得稅,。
四、相關(guān)文件
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）,；
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）,。
五、有關(guān)問題
1.取得多處經(jīng)營所得的個(gè)體工商戶如何享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策,？
答：納稅人同時(shí)經(jīng)營個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B,，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和50萬元，那么該納稅人在年度匯總納稅申報(bào)時(shí),，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬元,。
2.個(gè)體工商戶享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額怎么計(jì)算？
答：【例1】納稅人李某經(jīng)營個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為8萬元（適用稅率10%,，速算扣除數(shù)1500）,，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額2000元，那么李某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元,。
【例2】納稅人吳某經(jīng)營個(gè)體工商戶D,，年應(yīng)納稅所得額為120萬元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500）,，同時(shí)可以享受殘疾人優(yōu)惠政策減免稅額6000元,，那么吳某享受個(gè)體工商戶經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
3.個(gè)體工商戶今年經(jīng)營所得已繳稅款的,，還能享受經(jīng)營所得減半征收個(gè)人所得稅政策嗎,？
答：可以。具體辦法是,，2021年1月1日至《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）發(fā)布前,，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款,，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅,；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。
4.個(gè)體工商戶申請(qǐng)代開貨運(yùn)發(fā)票時(shí)預(yù)征個(gè)人所得稅嗎,？
答：為進(jìn)一步減輕貨物運(yùn)輸業(yè)代開發(fā)票環(huán)節(jié)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān),，規(guī)范經(jīng)營所得征收管理，自2021年4月1日起,，個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)人申請(qǐng)代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時(shí),，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅,，而是由納稅人依法自行申報(bào)繳納。
