湖南省高級人民法院 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見》的通知
湘高法發(fā)[2021]7號 2021-03-26
全省各級人民法院,，各市州(縣市區(qū))稅務(wù)局:
現(xiàn)將《湖南省高級人民法院國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認(rèn)真貫徹執(zhí)行,。
湖南省高級人民法院
國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局
2021年3月26日
關(guān)于便利企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項辦理助推營商環(huán)境優(yōu)化的意見
為持續(xù)優(yōu)化營商環(huán)境,，充分發(fā)揮破產(chǎn)制度在規(guī)范市場主體退出,、促進資源優(yōu)化配置方面的重要作用,，確保稅收債權(quán)依法清收,，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,，湖南省高級人民法院會同國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局結(jié)合我省實際情況深入溝通研究后,，特發(fā)布如下意見:
一、優(yōu)化稅收征管流程
(一)稅務(wù)信息查詢
債務(wù)人進入破產(chǎn)程序后,，管理人可選擇登錄湖南省電子稅務(wù)局或到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的方式,，查詢債務(wù)人納稅申報、稅費繳納和接受處罰等涉稅信息,。
網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的,，管理人以債務(wù)人身份登錄湖南省電子稅務(wù)局,，申請查詢。
現(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的,，管理人負(fù)責(zé)人應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書,、指定管理人的決定書、本人有效身份證件的原件和復(fù)印件(原件查驗后退回),，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢,。管理人負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，應(yīng)持人民法院受理破產(chǎn)案件的裁定書,、指定管理人的決定書,、管理人負(fù)責(zé)人的有效身份證件復(fù)印件、經(jīng)辦人員有效身份證原件和復(fù)印件(原件查驗后退回),、由管理人負(fù)責(zé)人簽章的授權(quán)委托書,，填寫《涉稅信息查詢申請表》，到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢,。
由于特殊情況無法提供裁定書,、決定書原件的，可提供復(fù)印件,，但需同時出具情況說明并加蓋管理人負(fù)責(zé)人的簽章,。
主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳應(yīng)當(dāng)協(xié)助管理人辦理查詢。特殊情況需要延后回復(fù)的,，原則上不得超過3個工作日,。
(二)稅務(wù)咨詢
管理人可以聘請具有財務(wù)核算和辦稅能力的專業(yè)人員核算應(yīng)納稅款，對需要向主管稅務(wù)機關(guān)提出稅收政策咨詢的,，可以通過12366 納稅服務(wù)熱線,、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場咨詢窗口、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道進行咨詢,。
(三)非正常戶處理
主管稅務(wù)機關(guān)在稅收債權(quán)(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會保險費及非稅收入,，下同)申報時，如發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在稅收征管信息化系統(tǒng)內(nèi)的納稅人狀態(tài)為“非正?！?，及時通知管理人在債權(quán)申報截止日前到主管稅務(wù)機關(guān)接受逾期申報的稅務(wù)處罰，并將罰款按照法律規(guī)定進行債權(quán)申報,。
(四)納稅申報
管理人據(jù)實補辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報,，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅申報內(nèi)容的，可暫按零申報補辦納稅申報,。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前,，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理和處罰的，主管稅務(wù)機關(guān)依法作出行政處理和處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補繳稅費(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會保險費及非稅收入,，下同).滯納金和罰款按照法律規(guī)定進行債權(quán)申報,，依法受償。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,， 經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會議決議,，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財產(chǎn)的管理、使用,、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅費,，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報納稅,，相關(guān)稅費依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費用，由破產(chǎn)財產(chǎn)隨時清償,，主管稅務(wù)機關(guān)無需另行申報債權(quán),，由管理人代為申報繳納。
(五)優(yōu)化發(fā)票領(lǐng)用
人民法院指定管理人之日起,，管理人應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,，妥善管理和使用發(fā)票。在破產(chǎn)程序中因履行合同,、處置債務(wù)人財產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票的,，管理人可以使用債務(wù)人的原有發(fā)票，債務(wù)人沒有發(fā)票的,，管理人可以企業(yè)的名義按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)開具發(fā)票或者代開發(fā)票,。
在破產(chǎn)程序中，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人的稅控設(shè)備,、發(fā)票等在接管前有丟失情形的,，應(yīng)當(dāng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)報備，按照規(guī)定進行掛失,、接受處罰,、補辦等。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備,、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進行債權(quán)申報,。
(六)清算期間企業(yè)所得稅處理
在法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)終止經(jīng)營活動的,，應(yīng)進行企業(yè)所得稅的清算,，以整個清算期間作為一個獨立的納稅年度，計算清算所得并進行清算所得稅申報,。管理人應(yīng)對清算事項按規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)備案,。
(七)優(yōu)化稅務(wù)注銷
管理人在向市場監(jiān)督管理部門申請企業(yè)注銷登記前應(yīng)當(dāng)持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)辦結(jié)稅務(wù)注銷手續(xù),稅務(wù)機關(guān)應(yīng)即時出具清稅文書，予以稅務(wù)注銷，并按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”,。
各市州(縣市區(qū))稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳的注銷窗口負(fù)責(zé)企業(yè)破產(chǎn)清算業(yè)務(wù),，實現(xiàn)專窗受理，專人負(fù)責(zé),，一窗通辦,。
二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整
(八)優(yōu)化稅務(wù)信息變更
企業(yè)在重整過程中因引進戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理登記信息變更的,，向市場監(jiān)督管理部門申報辦理變更登記,，稅務(wù)機關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時更新相關(guān)信息,。生產(chǎn)經(jīng)營地,、財務(wù)負(fù)責(zé)人等非市場監(jiān)管部門登記信息發(fā)生變化的，企業(yè)直接向主管稅務(wù)機關(guān)申報變更,。企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險防控企業(yè)名單,，導(dǎo)致企業(yè)重整時無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更,。
(九)優(yōu)化納稅信用修復(fù)
重整或和解程序中,，稅務(wù)機關(guān)依法受償后，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書,、重整計劃,、管理人出具的監(jiān)督報告的原件和復(fù)印件(原件查驗后退回)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請,。重整企業(yè)由于特殊情況無法提供裁定書,、重整計劃、監(jiān)督報告原件的,，可提供復(fù)印件,，但需同時出具情況說明并加蓋重整企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人的簽章。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅信用修復(fù)申請之日起10個工作日內(nèi)完成審核,，并反饋信用修復(fù)結(jié)果,。
已被公布重大稅收違法失信案件信息的.上述破產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)后,，停止公布并從公告欄中撤出,，并將相關(guān)情況及時通知實施聯(lián)合懲戒和管理的部門。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依據(jù)各自法定職責(zé),，按照法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定解除懲戒,，保障企業(yè)正常經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展。
稅務(wù)機關(guān)可充分運用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機制,，將評價結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢,。
三,、依法給予稅收優(yōu)惠
(十)破產(chǎn)清算程序中的優(yōu)惠
依法進入破產(chǎn)清算程序的企業(yè)資產(chǎn)不足以清償全部或者部分到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的,，可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后,，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。
(十一)破產(chǎn)重整,、和解程序中的優(yōu)惠
企業(yè)在破產(chǎn)過程中,，實施資產(chǎn)重組，通過合并,、分立,、出售、置換等方式,，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物,、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的,，不征收增值稅,。
破產(chǎn)企業(yè)重整、和解過程中發(fā)生的債務(wù)重組所得,，符合規(guī)定條件的,，可以適用特殊性稅務(wù)處理。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中,，符合規(guī)定條件的,，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅,、印花稅等優(yōu)惠政策,。在破產(chǎn)程序中,如破產(chǎn)企業(yè)涉稅事項符合核定征收條件的，稅務(wù)機關(guān)可依法進行核定征收,。
四,、依法清收稅收債權(quán)
(十二)限時辦結(jié)債權(quán)申報
管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內(nèi),，書面通知已知主管稅務(wù)機關(guān)申報稅收債權(quán),。管理人無法確定主管稅務(wù)機關(guān)的，應(yīng)書面通知設(shè)區(qū)的市級稅務(wù)機關(guān)協(xié)助通知主管稅務(wù)機關(guān),。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到管理人的債權(quán)申報通知之日起15個工作日內(nèi),，向管理人申報企業(yè)所欠稅費(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會保險費及非稅收入)、滯納金及罰款,。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,也應(yīng)一并申報,。未在債權(quán)申報期限內(nèi)申報的稅收債權(quán),可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報。稅務(wù)機關(guān)申報稅務(wù)債權(quán)時，應(yīng)當(dāng)列明所申報債權(quán)的稅費種(包括稅務(wù)機關(guān)征收的社會保險費及非稅收入),、稅費率(征收率),、性質(zhì)以及計算依據(jù)，涉及滯納金的,應(yīng)當(dāng)列明計算滯納金的稅費種,、計算金額,、計算時間起止，同時,，應(yīng)提供收取債權(quán)分配款的賬號,。
通過郵寄方式的，接收和申報日期均以郵戳日期為準(zhǔn),。
(十三)稅收債權(quán)核對
企業(yè)對主管稅務(wù)機關(guān)申報的稅收債權(quán)有異議的,，管理人應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)反饋，主管稅務(wù)機關(guān)收到后應(yīng)及時向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計算方式和征收依據(jù),，以便管理人核對,。
五、其他涉稅事項
(十四)稅務(wù)檢查
企業(yè)進入破產(chǎn)程序后,，稅務(wù)機關(guān)一般不再啟動稅務(wù)檢查程序,，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外。
(十五)稅務(wù)強制措施處理
稅務(wù)機關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財產(chǎn)采取強制措施的,，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時解除該強制措施,。人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請，或者依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的,，原已采取強制措施并已依法解除的,，稅務(wù)機關(guān)可按照原順位恢復(fù)相關(guān)強制措施。
(十六)管理人的相關(guān)職責(zé)
因管理人代表企業(yè)辦理涉稅事項時未遵守稅收法律,、法規(guī),，造成企業(yè)未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期整改,。對拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進行納稅申報義務(wù)的管理人,，主管稅務(wù)機關(guān)可將有關(guān)情況通報人民法院依法予以處理。
本意見自發(fā)布之日起實施,。
