東安縣人民法院 東安縣稅務(wù)局
關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見
為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,，有效提升破產(chǎn)處置質(zhì)量和效率，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件,，完善市場(chǎng)主體退出機(jī)制，確保稅收債權(quán)依法清收,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī),，東安縣人民法院與東安縣稅務(wù)局就企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅事項(xiàng)共同研究，制定本實(shí)施意見,。
東安縣人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局東安縣稅務(wù)局
2021年8月31日
關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見
一,、破產(chǎn)涉稅服務(wù)事項(xiàng)
1.【辦理權(quán)限】人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書,、指定管理人決定書,、本人有效身份證件的原件和復(fù)印件，以破產(chǎn)企業(yè)(指進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè),，下同)名義至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜,。
2.【稅務(wù)查詢】管理人可申請(qǐng)查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場(chǎng)辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)查詢,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)予以辦結(jié),，特殊情況需要延后回復(fù)的,，原則上不得超過3個(gè)工作日。
網(wǎng)上辦理查詢業(yè)務(wù)的,，管理人可以債務(wù)人身份登陸國(guó)家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局申請(qǐng)查詢,。如管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼，可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理密碼重置,。
3.【政策咨詢】稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢服務(wù),，管理人可通過12366納稅服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)咨詢窗口,、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行咨詢,。
重大破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門為牽頭部門,，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)征管科技部門,、稅政部門、法制部門和稅源管理部門,，解答管理人涉稅問題咨詢,。對(duì)于難以答復(fù)的疑難問題，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示后,，及時(shí)予以答復(fù),。
管理人或企業(yè)制定重整計(jì)劃草案，管理人制定分配方案,、進(jìn)行資產(chǎn)處置等,，可以書面申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)內(nèi)容提供稅收測(cè)算，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以支持,，及時(shí)予以答復(fù),。
4.【非正常戶解除】企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，管理人就企業(yè)逾期未申報(bào)行為接受處罰,，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)后,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)辦理撤銷非正常戶認(rèn)定相關(guān)手續(xù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收債權(quán)申報(bào)時(shí),，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的,，一并通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項(xiàng)。
5.【納稅申報(bào)】 管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào),，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的,，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前,，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理,、處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理,、處罰決定,，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅(費(fèi)),、滯納金、罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào),，依法受償,。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議,，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用,、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅(費(fèi)),，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)繳納,。相關(guān)稅(費(fèi))依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報(bào)債權(quán),，由管理人直接申報(bào)繳納。
6.【發(fā)票領(lǐng)用】企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同,、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)等原因確需使用發(fā)票的,，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)、開具發(fā)票,。
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備,、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備,，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失,、補(bǔ)辦、接受處罰等手續(xù),。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備,、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào)。
管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票,，不得發(fā)生丟失,、違規(guī)開具等情形，違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。
二、破產(chǎn)受理優(yōu)惠涉稅事項(xiàng)
7.【清算期間企業(yè)所得稅處理】人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得,，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)。
8.【房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免】破產(chǎn)受理后的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅，管理人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào),。管理人可依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免。管理人提交資料齊全的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理后20個(gè)工作日內(nèi)依審批權(quán)限進(jìn)行核準(zhǔn),。
9.【破產(chǎn)重整、和解程序的稅務(wù)處理】企業(yè)在破產(chǎn)過程中,，實(shí)施資產(chǎn)重組,，通過合并、分立,、出售,、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán),、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn),、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的,，不征收增值稅。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中,，發(fā)生重組業(yè)務(wù),，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理,。
企業(yè)在破產(chǎn)過程中,，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅,、土地增值稅,、印花稅優(yōu)惠政策。
管理人認(rèn)為企業(yè)符合國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢或者申請(qǐng),，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)或者落實(shí)。
三,、稅收債權(quán)申報(bào)涉稅事項(xiàng)
10.【稅收債權(quán)申報(bào)】管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后,，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內(nèi)，書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán),?！ ?/font>
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到管理人的債權(quán)申報(bào)通知之日起15個(gè)工作日向管理人依法申報(bào)企業(yè)所欠稅(費(fèi))、滯納金,、罰款,，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等,，同時(shí)提供收取債權(quán)分配款的賬號(hào)。企業(yè)所欠稅(費(fèi))（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入）,、滯納金,、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定,。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào),。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)時(shí),，應(yīng)當(dāng)列明所申報(bào)債權(quán)的稅(費(fèi))種、稅率(征收率),、計(jì)算方式以及征收依據(jù)等內(nèi)容,。
11.【債權(quán)登記及審查確認(rèn)】管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè)，詳盡記載申報(bào)債權(quán)額,、申報(bào)債權(quán)的證據(jù),、優(yōu)先權(quán)情況、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng),，對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查,，編制債權(quán)表，供利害關(guān)系人查閱,。
12.【稅收債權(quán)核對(duì)】企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的,，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù),，以便管理人核對(duì),。
13.【抵銷權(quán)的適用】管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠稅又有多繳稅的，可以參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十四條規(guī)定,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面行使抵銷權(quán),，同種稅間以多繳稅款抵欠稅，不同稅種應(yīng)按流程分別申請(qǐng)退稅和繳納稅款,。
四,、破產(chǎn)程序終結(jié)涉稅事項(xiàng)
14.【稅務(wù)注銷】管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)稅務(wù)注銷手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,，予以稅務(wù)注銷,，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”。
15.【稅務(wù)信息變更】企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的,，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門申報(bào)辦理變更登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對(duì)于非市場(chǎng)監(jiān)督管理部門登記事項(xiàng),，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記,。
企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無法辦理稅務(wù)信息變更的,，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更,。
16.【納稅信用修復(fù)】重整或和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后,，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃或者認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書,、重整計(jì)劃、管理人出具的監(jiān)督報(bào)告的原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理,，符合條件的,，在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并反饋信用修復(fù)結(jié)果,。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制,，將評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。
五,、其他涉稅事項(xiàng)
17.【稅務(wù)檢查】企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后,，稅務(wù)機(jī)關(guān)此前已經(jīng)啟動(dòng)尚未辦結(jié)的稅務(wù)檢查程序可繼續(xù)開展;一般不再啟動(dòng)新的稅務(wù)檢查程序，但發(fā)現(xiàn)重大違法線索必須查處的情形除外,。
18.【強(qiáng)制措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的,，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時(shí)解除該強(qiáng)制措施,。
人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng),，或者依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知原已采取稅收強(qiáng)制措施并已依法解除的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原順位恢復(fù)相關(guān)稅收強(qiáng)制措施,。
19.【管理責(zé)任】管理人違反稅收法律,、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改,。對(duì)拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將有關(guān)情況通報(bào)人民法院依法予以處理,。
六,、附則
20.本意見自發(fā)布之日起實(shí)施。
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東安縣人民法院辦公室 2021年8月31日印發(fā) |
