東安縣人民法院 東安縣稅務(wù)局
關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)
為持續(xù)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境,，助推經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,，有效提升破產(chǎn)處置質(zhì)量和效率,，為困境企業(yè)重整創(chuàng)造條件，完善市場(chǎng)主體退出機(jī)制,，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等法律法規(guī),，東安縣人民法院與東安縣稅務(wù)局就企業(yè)破產(chǎn)處置涉稅事項(xiàng)共同研究,，制定本實(shí)施意見(jiàn)。
東安縣人民法院 國(guó)家稅務(wù)總局東安縣稅務(wù)局
2021年8月31日
關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見(jiàn)
一,、破產(chǎn)涉稅服務(wù)事項(xiàng)
1.【辦理權(quán)限】人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)的,，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請(qǐng)裁定書(shū)、指定管理人決定書(shū),、本人有效身份證件的原件和復(fù)印件,，以破產(chǎn)企業(yè)(指進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)，下同)名義至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜,。
2.【稅務(wù)查詢(xún)】管理人可申請(qǐng)查詢(xún)破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào),、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息。現(xiàn)場(chǎng)辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的,，管理人可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)查詢(xún),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)予以辦結(jié)，特殊情況需要延后回復(fù)的,，原則上不得超過(guò)3個(gè)工作日,。
網(wǎng)上辦理查詢(xún)業(yè)務(wù)的，管理人可以債務(wù)人身份登陸國(guó)家稅務(wù)總局湖南省電子稅務(wù)局申請(qǐng)查詢(xún),。如管理人未掌握破產(chǎn)企業(yè)登錄密碼,，可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)辦理密碼重置。
3.【政策咨詢(xún)】稅務(wù)機(jī)關(guān)為管理人提供辦理破產(chǎn)相關(guān)稅收政策的咨詢(xún)服務(wù),，管理人可通過(guò)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn),、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)窗口、相關(guān)稅務(wù)人員等渠道對(duì)有關(guān)稅收政策進(jìn)行咨詢(xún),。
重大破產(chǎn)涉稅事項(xiàng),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)為牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)征管科技部門(mén),、稅政部門(mén),、法制部門(mén)和稅源管理部門(mén)，解答管理人涉稅問(wèn)題咨詢(xún),。對(duì)于難以答復(fù)的疑難問(wèn)題,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示后，及時(shí)予以答復(fù)。
管理人或企業(yè)制定重整計(jì)劃草案,，管理人制定分配方案,、進(jìn)行資產(chǎn)處置等，可以書(shū)面申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)內(nèi)容提供稅收測(cè)算,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以支持,，及時(shí)予以答復(fù)。
4.【非正常戶(hù)解除】企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)的,，管理人就企業(yè)逾期未申報(bào)行為接受處罰,，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定及時(shí)辦理撤銷(xiāo)非正常戶(hù)認(rèn)定相關(guān)手續(xù),。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收債權(quán)申報(bào)時(shí),，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶(hù)的，一并通知管理人在債權(quán)申報(bào)截止日前辦理相關(guān)涉稅處理事項(xiàng),。
5.【納稅申報(bào)】 管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào),，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào),。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前,，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理,、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅(費(fèi)),、滯納金,、罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償,。
人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營(yíng)業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用,、拍賣(mài),、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅(費(fèi))，管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)繳納,。相關(guān)稅(費(fèi))依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用,，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需另行申報(bào)債權(quán),，由管理人直接申報(bào)繳納。
6.【發(fā)票領(lǐng)用】企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同,、處置債務(wù)人財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營(yíng)業(yè)等原因確需使用發(fā)票的,，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申領(lǐng)、開(kāi)具發(fā)票。
管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備,、發(fā)票等在接管前有丟失情形的,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失,、補(bǔ)辦,、接受處罰等手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將因丟失稅控設(shè)備,、發(fā)票等產(chǎn)生的罰款進(jìn)行債權(quán)申報(bào),。
管理人應(yīng)當(dāng)妥善管理發(fā)票，不得發(fā)生丟失,、違規(guī)開(kāi)具等情形,，違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等法律法規(guī)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,。
二,、破產(chǎn)受理優(yōu)惠涉稅事項(xiàng)
7.【清算期間企業(yè)所得稅處理】人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,，應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理,。清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得,，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào),，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)。
8.【房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅的減免】破產(chǎn)受理后的破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅，管理人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào),。管理人可依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免,。管理人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)于受理后20個(gè)工作日內(nèi)依審批權(quán)限進(jìn)行核準(zhǔn),。
9.【破產(chǎn)重整,、和解程序的稅務(wù)處理】企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，實(shí)施資產(chǎn)重組,，通過(guò)合并,、分立、出售,、置換等方式,，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,，其中涉及的貨物,、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅,。
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中,，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的,，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理,。
企業(yè)在破產(chǎn)過(guò)程中，符合規(guī)定條件的,，可享受改制重組有關(guān)契稅,、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策,。
管理人認(rèn)為企業(yè)符合國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的,，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出咨詢(xún)或者申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定做好政策輔導(dǎo)或者落實(shí),。
三,、稅收債權(quán)申報(bào)涉稅事項(xiàng)
10.【稅收債權(quán)申報(bào)】管理人應(yīng)當(dāng)在接受人民法院指定后，在破產(chǎn)程序法定期限或人民法院指定期限內(nèi),，書(shū)面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán),。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到管理人的債權(quán)申報(bào)通知之日起15個(gè)工作日向管理人依法申報(bào)企業(yè)所欠稅(費(fèi)),、滯納金,、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息等,，同時(shí)提供收取債權(quán)分配款的賬號(hào),。企業(yè)所欠稅(費(fèi))（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及非稅收入）、滯納金,、罰款,，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定,。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的稅收債權(quán),，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最后分配前補(bǔ)充申報(bào)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)時(shí),，應(yīng)當(dāng)列明所申報(bào)債權(quán)的稅(費(fèi))種,、稅率(征收率)、計(jì)算方式以及征收依據(jù)等內(nèi)容,。
11.【債權(quán)登記及審查確認(rèn)】管理人應(yīng)當(dāng)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的債權(quán)申報(bào)材料進(jìn)行登記造冊(cè),，詳盡記載申報(bào)債權(quán)額、申報(bào)債權(quán)的證據(jù),、優(yōu)先權(quán)情況,、申報(bào)時(shí)間等事項(xiàng),，對(duì)申報(bào)的稅收債權(quán)進(jìn)行審查，編制債權(quán)表,，供利害關(guān)系人查閱。
12.【稅收債權(quán)核對(duì)】企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的,，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)，以便管理人核對(duì),。
13.【抵銷(xiāo)權(quán)的適用】管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)既有欠稅又有多繳稅的,，可以參照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第四十四條規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面行使抵銷(xiāo)權(quán),，同種稅間以多繳稅款抵欠稅,，不同稅種應(yīng)按流程分別申請(qǐng)退稅和繳納稅款。
四,、破產(chǎn)程序終結(jié)涉稅事項(xiàng)
14.【稅務(wù)注銷(xiāo)】管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)手續(xù),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書(shū)，予以稅務(wù)注銷(xiāo),，按照有關(guān)規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”,。
15.【稅務(wù)信息變更】企業(yè)在重整過(guò)程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申報(bào)辦理變更登記,，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)變更信息,，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對(duì)于非市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)登記事項(xiàng),，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記,。
企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無(wú)法辦理稅務(wù)信息變更的,，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更,。
16.【納稅信用修復(fù)】重整或和解程序中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償后,，管理人或重整企業(yè)可持人民法院批準(zhǔn)重整計(jì)劃或者認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū),、重整計(jì)劃、管理人出具的監(jiān)督報(bào)告的原件和復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）,，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng),。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的,，在10個(gè)工作日內(nèi)完成審核,，并反饋信用修復(fù)結(jié)果。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制,，將評(píng)價(jià)結(jié)果經(jīng)企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開(kāi)放查詢(xún),。
五,、其他涉稅事項(xiàng)
17.【稅務(wù)檢查】企業(yè)進(jìn)入破產(chǎn)程序后，稅務(wù)機(jī)關(guān)此前已經(jīng)啟動(dòng)尚未辦結(jié)的稅務(wù)檢查程序可繼續(xù)開(kāi)展;一般不再啟動(dòng)新的稅務(wù)檢查程序,，但發(fā)現(xiàn)重大違法線(xiàn)索必須查處的情形除外,。
18.【強(qiáng)制措施】稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)前已對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)后,，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第十九條之規(guī)定及時(shí)解除該強(qiáng)制措施,。
人民法院裁定駁回破產(chǎn)申請(qǐng)，或者依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序的,，管理人應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知原已采取稅收強(qiáng)制措施并已依法解除的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原順位恢復(fù)相關(guān)稅收強(qiáng)制措施,。
19.【管理責(zé)任】管理人違反稅收法律、行政法規(guī),，造成納稅人未繳或者少繳稅款的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改。對(duì)拒不改正或未勤勉盡責(zé)履行代企業(yè)進(jìn)行納稅申報(bào)義務(wù)的管理人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將有關(guān)情況通報(bào)人民法院依法予以處理,。
六、附則
20.本意見(jiàn)自發(fā)布之日起實(shí)施,。
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東安縣人民法院辦公室 2021年8月31日印發(fā) |
