一,、適用對(duì)象
小規(guī)模納稅人
二、政策內(nèi)容
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，暫停預(yù)繳增值稅,。
三,、操作流程
（一）享受方式
納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表即可享受優(yōu)惠,。
（二）辦理渠道
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）,、電子稅務(wù)局辦理，具體地點(diǎn)和網(wǎng)址可從?。ㄗ灾螀^(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
（三）申報(bào)要求
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的,，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,。
合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,。
（四）發(fā)票管理
1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,。
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生多項(xiàng)適用3%征收率的應(yīng)稅行為,，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，部分享受免稅政策,，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,。
3.增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票,。
開(kāi)具紅字發(fā)票流程：開(kāi)具紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)不同情況,，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》,，銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)的信息表，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字專用發(fā)票,。若開(kāi)具的是增值稅電子專用發(fā)票,，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2020年第22號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（五）相關(guān)規(guī)定
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日,。
四、相關(guān)文件
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）
（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）
五,、有關(guān)問(wèn)題
（一）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）提到此政策是為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,，我作為個(gè)體工商戶能否享受此政策？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）的政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,，因此不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶,，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的,，均可適用免征增值稅政策,。
（二）《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）提到“適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅”,，我是建筑業(yè)的一般納稅人,，能適用暫停預(yù)繳增值稅政策嗎？
答：不可以,?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。上述政策適用主體為增值稅小規(guī)模納稅人,，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。因此,，如你公司為增值稅一般納稅人，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅,。
（三）2022年4月,，我以個(gè)人名義向某公司提供了咨詢服務(wù)，取得收入1萬(wàn)元,。我未辦理過(guò)稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記,，請(qǐng)問(wèn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，我是否需要繳納增值稅,？
答：不需要,。《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,。
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，您作為自然人,，按照小規(guī)模納稅人納稅,，2022年4月因提供咨詢服務(wù)取得的1萬(wàn)元收入，適用3%的征收率,，可以享受免征增值稅政策,，可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)免稅普通發(fā)票。
（四）我公司是一家小型勞務(wù)派遣公司,，屬于增值稅小規(guī)模納稅人,，此前我公司選擇了5%差額繳納增值稅，請(qǐng)問(wèn),，我公司可以適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策嗎,？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第一條規(guī)定,，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅,。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅。
因此,，自2022年4月1日至2022年12月31日,，你公司可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，享受免征增值稅政策,；也可以選擇差額納稅,，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資,、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（五）我公司是一家小型商貿(mào)企業(yè),，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2022年一季度取得適用3%征收率的銷售收入（不含稅，下同）60萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)我公司應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算繳納一季度的增值稅款,？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策,，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2022年3月31日,。即，2022年1月1日至2022年3月31日,，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，減按1%征收率征收增值稅。
你公司一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售額60萬(wàn)元,，超過(guò)季銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn),，不能享受免征增值稅政策，但可以繼續(xù)減按1%征收率計(jì)算繳納增值稅,，需要繳納的增值稅為：60萬(wàn)元×1%=0.6萬(wàn)元,。
（六）我公司為從事服裝零售業(yè)務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人，預(yù)計(jì)2022年4月份銷售貨物取得收入20萬(wàn)元,，同時(shí)銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)我公司是否可以就取得的全部收入享受免征增值稅優(yōu)惠,？
答：不能就全部收入免征增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,。你公司銷售貨物取得的20萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用3%征收率,，可享受免征增值稅政策,；銷售不動(dòng)產(chǎn)取得的50萬(wàn)元應(yīng)稅收入，適用5%的征收率,，不適用免征增值稅政策,，需要按照現(xiàn)行銷售不動(dòng)產(chǎn)的政策規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅,。
（七）我公司是一家小型建筑企業(yè),，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)我公司是否需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅,？
答：不需要?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此,，你公司二季度取得的建筑服務(wù)預(yù)收款,，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（八）我公司是一家注冊(cè)在北京的小型建筑企業(yè),，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，主要在北京、河北兩地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù),，年銷售收入不會(huì)超過(guò)500萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)4月份開(kāi)始我公司是否還需要在河北預(yù)繳增值稅？
答：不需要,?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率,，因此，2022年4月1日至2022年12月31日期間,，你公司跨區(qū)域提供建筑服務(wù),，無(wú)需預(yù)繳增值稅。
（九）我公司屬于小規(guī)模納稅人,，最近有一處廠房需要對(duì)外出售,，該廠房的所在地與我公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一個(gè)城市。請(qǐng)問(wèn),，新政策出臺(tái)后,，我公司出售該廠房是否仍需要預(yù)繳增值稅？
答：需要預(yù)繳增值稅,?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，暫停預(yù)繳增值稅,。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用5%征收率,。因此,，你公司銷售與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的廠房,，不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,，需按現(xiàn)行規(guī)定在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。
（十）我公司是一家住房租賃企業(yè),，屬于增值稅小規(guī)模納稅人,。請(qǐng)問(wèn)，小規(guī)模納稅人新政策出臺(tái)后,，我公司出租位于省外城市的住房還需要預(yù)繳增值稅嗎,？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，暫停預(yù)繳增值稅。
按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于完善住房租賃有關(guān)稅收政策的公告》（2021年第24號(hào)）規(guī)定,，住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個(gè)人出租住房,，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算繳納增值稅。住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房適用上述簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并進(jìn)行預(yù)繳的,，減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,。
因此，你公司出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市,、區(qū)）的住房,，不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定，你公司向個(gè)人出租位于省外城市的住房應(yīng)減按1.5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅,；你公司向非個(gè)人出租位于省外城市的住房,，應(yīng)按照5%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（十一）我公司是一家從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的增值稅小規(guī)模納稅人,，采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，請(qǐng)問(wèn)，我公司在4月份收到的預(yù)收款,，是否需要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅,？
答：需要預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定,，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅,。
按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2）規(guī)定,，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,，適用5%征收率,。因此,，你公司不適用2022年第15號(hào)公告的規(guī)定,，需按現(xiàn)行規(guī)定預(yù)繳增值稅。
（十二）我公司是一家制造業(yè)小企業(yè),，屬于增值稅小規(guī)模納稅人,，全部銷售額為銷售貨物取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)計(jì)2022年4月份取得銷售額80萬(wàn)元,，其中30萬(wàn)元銷售額,，因下游企業(yè)抵扣的需求，要求我們開(kāi)具專用發(fā)票,，其他的50萬(wàn)元銷售收入尚未開(kāi)具發(fā)票,。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以部分放棄免稅,，僅就開(kāi)具專用發(fā)票的30萬(wàn)元繳納增值稅,？開(kāi)具專用發(fā)票應(yīng)適用何種征收率？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）明確,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,。
如你公司選擇放棄免稅、對(duì)30萬(wàn)元部分的應(yīng)稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅為：30萬(wàn)元×3%=0.9萬(wàn)元；其余的50萬(wàn)元銷售收入,，仍可以享受免征增值稅政策,。
（十三）我公司是小規(guī)模納稅人，使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票,，2022年4月取得銷售貨物收入30萬(wàn)元,，按規(guī)定可以享受2022年新出臺(tái)的免征增值稅優(yōu)惠政策，但客戶要求我公司開(kāi)具普通發(fā)票用于入賬,，請(qǐng)問(wèn)我公司若要享受免稅政策,，應(yīng)如何開(kāi)具普通發(fā)票？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）明確,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的,，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。
因此,，你公司屬于小規(guī)模納稅人,，取得銷售貨物收入適用3%的征收率，符合免征增值稅的條件,，若你公司享受免稅政策,，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具免稅普通發(fā)票。你公司升級(jí)增值稅發(fā)票開(kāi)票軟件后，在開(kāi)具普通發(fā)票時(shí),，“稅率”欄次選擇“免稅”,，不選擇3%、1%,、0等征收率,。
（十四）我公司是一家增值稅小規(guī)模納稅人，2021年適用3%征收率減按1%征收增值稅政策,。有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的收入,，已經(jīng)按照1%征收率開(kāi)具發(fā)票，但由于購(gòu)買方名稱填寫錯(cuò)誤被購(gòu)買方拒收,，請(qǐng)問(wèn)是否可以重新開(kāi)票,？
答：可以?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前,，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票,，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票,。
按照上述規(guī)定，你公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票,，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票,。
（十五）我公司是一家農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人,，我公司購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品的渠道中包括了一些當(dāng)?shù)氐男⌒土魍ㄆ髽I(yè)（屬于小規(guī)模納稅人）,。出臺(tái)小規(guī)模納稅人免征增值稅政策后，我公司需要計(jì)算抵扣購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,，應(yīng)取得何種發(fā)票,？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）第二條,、《財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）第二條規(guī)定,，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）明確,，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票,。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。因此,，你公司購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%征收率增值稅專用發(fā)票的，可按上述規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人,，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票,？
答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí),，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào)）的規(guī)定開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2022年4月1日至2022年12月31日,，小規(guī)模納稅人在開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí),，可以選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅,、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,。如果選擇開(kāi)具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,；如果選擇放棄免稅,、開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,，同時(shí)購(gòu)買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（十七）我公司是零售摩托車的小規(guī)模納稅人，能否享受小規(guī)模納稅人免稅政策,，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日,，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,，免征增值稅。
小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車,，可以按上述規(guī)定享受免稅政策,，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地,，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；如納稅人選擇放棄免稅、開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
（十八）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人,，2022年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入40萬(wàn)元左右，按國(guó)家新出臺(tái)的規(guī)定可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策,，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何填寫申報(bào)表,？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,。
你公司二季度合計(jì)銷售額預(yù)計(jì)40萬(wàn)元左右,，未超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個(gè)體工商戶,，應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”）。如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目,，無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》,。
（十九）我公司屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預(yù)計(jì)銷售貨物收入60萬(wàn)元,，適用免征增值稅政策,。請(qǐng)問(wèn)我公司在二季度應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2022年第6號(hào)）規(guī)定,，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額超過(guò)45萬(wàn)元）的,，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次,。
你公司二季度合計(jì)銷售額超過(guò)45萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí),，享受免征增值稅政策的全部銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”欄次,，同時(shí)在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，準(zhǔn)確選擇減免項(xiàng)目“小規(guī)模納稅人3%征收率銷售額免征增值稅”對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼“01045308”,，填寫對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目,。
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