【問(wèn)題1】我行屬于一家商業(yè)銀行,，是否可申報(bào)享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）規(guī)定的增值稅免稅政策,。
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào),，下稱13號(hào)公告）規(guī)定,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào),，下稱36號(hào)文件）對(duì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)增值稅基本稅制要素,、稅收優(yōu)惠政策等予以統(tǒng)一明確,。36號(hào)文件已對(duì)適用增值稅政策的金融機(jī)構(gòu)范圍作出明確規(guī)定，13號(hào)公告所稱金融機(jī)構(gòu),，應(yīng)適用36號(hào)文件的統(tǒng)一規(guī)定,，即金融機(jī)構(gòu)是指（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行,、政策性銀行,；（2）信用合作社；（3）證券公司,；（4）金融租賃公司,、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司,、信托投資公司,、證券投資基金；（5）保險(xiǎn)公司,；（6）其他經(jīng)人民銀行,、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等,。商業(yè)銀行屬于上述金融機(jī)構(gòu)范圍,，可按規(guī)定申報(bào)享受13號(hào)公告規(guī)定的增值稅免稅政策。
【問(wèn)題2】我行向小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，在適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）規(guī)定的免征增值稅政策時(shí),，應(yīng)如何選擇全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率。
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào),，下稱16號(hào)公告）規(guī)定,，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅,。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：（一）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的,，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入,，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅,。（二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分,，免征增值稅,；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。同時(shí),，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉(zhuǎn)讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號(hào)）規(guī)定,，金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入,，可選擇中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)，下稱91號(hào)文件）規(guī)定的免征增值稅政策,。
16號(hào)公告為91號(hào)文件的延續(xù)性政策文件,，因此，按照上述規(guī)定,，具體適用如下：
金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期及以下小額貸款取得的利息收入，應(yīng)選擇全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，適用16號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策,。
金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放5年期及以上小額貸款取得的利息收入,，應(yīng)選擇全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率,，適用16號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策。
金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入,，可選擇全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率，適用16號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策,。
【問(wèn)題3】《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）對(duì)金融機(jī)構(gòu)的定義較《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）作出調(diào)整,，我行在適用該項(xiàng)增值稅免稅政策時(shí)，應(yīng)如何確定是否屬于文件規(guī)定的金融機(jī)構(gòu),。
答：2023年1月1日至2023年12月31日,，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行,、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu),，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局,、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速,，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平,。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況,，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。
2024年1月1日至2027年12月31日,，金融機(jī)構(gòu),，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu),，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行,、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行,、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn),。
