一,、《公告》的基本框架和主要內(nèi)容是什么？
為支持重點群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè),，國家實施了專項稅收優(yōu)惠政策（以下簡稱政策）,。2023年8月，財政部,、稅務(wù)總局聯(lián)合相關(guān)部門發(fā)布公告,，明確政策延續(xù)實施至2027年12月31日。為推動政策有效落實,，稅務(wù)總局針對政策執(zhí)行過程中納稅人,、基層稅務(wù)機關(guān)反映較多的問題，會同相關(guān)部門進一步明確了部分征管操作口徑,，細化了征管操作流程,，有利于提高納稅人享受政策便利度。
《公告》共有6部分內(nèi)容,。第一部分明確了重點群體從事個體經(jīng)營享受政策的辦理方式,，主要包括不同類型重點群體需要留存?zhèn)洳榈馁Y料，申報享受政策時需要填報的信息,，以及稅費款扣減限額及順序,；第二部分明確了企業(yè)招用重點群體享受政策的辦理方式，主要包括向人力資源社會保障部門申請,、向稅務(wù)部門申報等具體流程，申報享受政策時需要填報的信息和留存?zhèn)洳橘Y料,，以及稅費款扣減限額及順序,；第三部分明確了自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受政策的辦理方式，主要包括申報享受政策時需要填報的信息,，其他事項的辦理方式比照重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,；第四部分明確了部分征管操作口徑，包括同一人員開辦多家個體戶,、在多家企業(yè)就業(yè),，企業(yè)招用的同一人員具有多重身份,、同時招用多種身份人員，以及以前年度招用相關(guān)人員申請追溯享受,，如何適用政策的問題,；第五部分優(yōu)化政策管理方式，主要是明確了重點群體身份信息查詢渠道和部門信息交換方面的規(guī)定,，明確《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的替代選項,，并為基層優(yōu)化管理方式留出空間；第六部分明確《公告》執(zhí)行時間和政策銜接事項,。
二,、與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些,？
《公告》總體上以往的框架與內(nèi)容,。主要的變化有：
（一）明確部分征管操作口徑
1.企業(yè)同時招用多個不同身份的就業(yè)人員（包括：脫貧人口、登記失業(yè)半年以上人員,、自主就業(yè)退役士兵,、自主擇業(yè)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、隨軍家屬,、殘疾人等）,，可按照政策規(guī)定分別適用對應(yīng)的政策。例如,，某企業(yè)招用的人員中,，既有脫貧人口，也有自主就業(yè)退役士兵,，還有殘疾人,。符合相關(guān)政策規(guī)定的，可以分別就招用這些人員適用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,、自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅收優(yōu)惠政策和殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策,。
2.企業(yè)招用的同一就業(yè)人員如同時具有多重身份，應(yīng)當(dāng)選定一個身份享受政策,，不得重復(fù)享受,。例如，企業(yè)招用的員工A,，既是脫貧人口,，也是自主就業(yè)退役士兵，企業(yè)應(yīng)當(dāng)為該員工選定一個身份享受政策,，不得既享受招用重點群體就業(yè)稅收政策,，又享受招用自主就業(yè)退役士兵就業(yè)稅收政策。
3.對于企業(yè)因以前年度招用重點群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時申報享受的,，可依法申請退稅,；如申請時該重點群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職,，不再追溯執(zhí)行。
作出上述規(guī)定,，主要是考慮到14號公告,、15號公告明確規(guī)定單個重點人群享受政策的時長為3年（36個月），重點群體或自主就業(yè)退役士兵從某家企業(yè)離職后在其他企業(yè)再就業(yè)的,，仍可在剩余期限內(nèi)享受政策,。為更好保障重點群體或自主就業(yè)退役士兵后續(xù)就業(yè)，由再次招用該重點群體或自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)優(yōu)先享受政策更為妥當(dāng),。
（二）取消重點群體從事個體經(jīng)營向人力資源社會保障部門申請的程序
此前公告要求登記失業(yè)半年以上的人員,，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員,，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營的,，向創(chuàng)業(yè)地縣以上人力資源社會保障部門提出申請，然后再向稅務(wù)部門申報享受優(yōu)惠,。為便利納稅人,，結(jié)合稅收征管實際，《公告》取消了這一環(huán)節(jié),，此類納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅時直接享受優(yōu)惠,。
（三）優(yōu)化需要填寫的信息表內(nèi)容
為幫助納稅人準確適用政策，對于從事個體經(jīng)營的重點群體和自主就業(yè)退役士兵,，《公告》增加了填寫創(chuàng)業(yè)信息表的環(huán)節(jié),。相關(guān)人員申報納稅時在電子稅務(wù)局填寫相關(guān)基本信息即可，其中重點群體填寫姓名,、公民身份號碼,、人員類型；自主就業(yè)退役士兵填寫姓名,、公民身份號碼,、退役證件類型、退役時間,。
此外,，對于企業(yè)招用重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵，《公告》優(yōu)化了需要填寫的信息項目,，主要是招用人員的入職時間,、離職時間。
（四）明確稅費款扣減限額的計算方式
1.《公告》明確,，相關(guān)人員從事個體經(jīng)營的,，以申報時本年度已實際經(jīng)營月數(shù)換算扣減限額,；企業(yè)招用其就業(yè)的,，以本年度招用相關(guān)人員申報時已實際工作月數(shù)換算扣減限額,。后續(xù)隨著實際經(jīng)營時間或招用人員實際工作時間增加，扣減限額相應(yīng)增加,。例如：
（1）某自主就業(yè)退役士兵甲于2024年1月創(chuàng)辦個體工商戶A,，假設(shè)當(dāng)?shù)氐南揞~標準為每戶每年24000元，A按季申報繳納增值稅及附加,、個人所得稅,，那么其于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=24000/12×3=6000（元）,，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=24000/12×6=12000（元）,。三季度、四季度類推計算,，扣減限額分別為18000元,、24000元,。
（2）某企業(yè)B于2024年1月招用脫貧人口乙，2月招用登記失業(yè)半年以上人員丙,，與兩人均簽訂了3年期限勞動合同,，并自當(dāng)月起依法繳納社會保險費。B企業(yè)未招用其他重點群體人員或自主就業(yè)退役士兵,。
假設(shè)B企業(yè)按季申報繳納增值稅及附加稅費,，當(dāng)?shù)氐亩~標準為每人每年7800元，那么B企業(yè)于2024年4月就一季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×（3＋2）=3250（元）,，于2024年7月就二季度所屬期稅款辦理納稅申報時的扣減限額=7800/12×（6＋5）=7150（元）,。三季度、四季度類推計算,，扣減限額分別為11050元,、14950元。
納稅人申報納稅時,，本年度累計扣減的稅費款,，不能超過扣減限額。如納稅人在前期由于限額不足導(dǎo)致多繳稅款,，可申請退還,。
2.《公告》明確，城市維護建設(shè)稅,、教育費附加,、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受政策前的增值稅應(yīng)納稅額。納稅人因適用該政策而扣減增值稅,，不影響城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育附加的稅基的計算,。
（五）推動電子信息應(yīng)用,，優(yōu)化政策管理方式
隨著信息化不斷發(fā)展,，此前公告規(guī)定的部分證明材料已取消或?qū)崿F(xiàn)電子化?！豆妗芬?guī)定,，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》已與社會保障卡等其他證件整合或?qū)崿F(xiàn)電子化的地區(qū)，可根據(jù)實際情況以其他證件或電子信息代替《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》辦理業(yè)務(wù),、留存相關(guān)電子證照備查,；人力資源社會保障部門核實企業(yè)提交的申請后，對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》或出具相關(guān)證明材料（含電子信息）,；具備條件的,，也可通過信息交換的方式將審核情況及時反饋至稅務(wù)部門。此外,，《公告》還授權(quán)各地根據(jù)實際情況,，優(yōu)化部門間信息共享、審核,、協(xié)查等的具體方式和流程,，以充分契合各地征管實際，發(fā)揮部分地區(qū)信息化優(yōu)勢,。
三,、企業(yè)如何確定招用人員的身份信息？
對于脫貧人口和登記失業(yè)半年以上人員,，《公告》明確,，各級農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門為企業(yè)提供脫貧人口身份信息查詢服務(wù)；各級人力資源社會保障部門為企業(yè)提供登記失業(yè)半年以上人員身份信息查詢服務(wù),。企業(yè)招用脫貧人口,、登記失業(yè)半年以上人員的，如有需要,，可以向當(dāng)?shù)厝肆Y源社會保障部門,、農(nóng)業(yè)農(nóng)村部門查詢。
對于自主就業(yè)退役士兵,，企業(yè)可查閱并留存自主就業(yè)退役士兵的退役證件,。如退役證件遺失，應(yīng)當(dāng)留存退役軍人事務(wù)管理部門出具的其他能夠證明其退役信息的材料,。
四,、《公告》自2024年1月1日起執(zhí)行。
《公告》發(fā)布前已辦理申報并繳納稅款的納稅人,，是否需要追溯調(diào)整,？
如已扣減稅費款不超過按照《公告》規(guī)定計算的扣減限額，繼續(xù)按照《公告》規(guī)定享受政策即可。如已扣減稅費款超過按照《公告》規(guī)定計算的扣減限額,，暫不能繼續(xù)申報享受政策,；待后續(xù)經(jīng)營時間或招用人員實際工作時間增加，扣減限額大于0后,，可繼續(xù)申報享受政策。
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